Variante óptima de costo en la combinación de ambas categorías de aeronaves (página 2)

Las ventas de carga en este mercado se reportan con una
frecuencia de 15 días, pero solo se cobran a los 45
días de realizadas, toda vez que las agencias de ventas de
este mercado se encuentran agrupadas en un gremio (ALAICO), el
que establece en sus estatutos y prerrogativas el pago en este
tiempo.

La estructura de las ventas de este mercado está
compuesta por carga seca y perecederos, siendo la fundamental los
perecederos, que son hierbas aromáticas y frutas hacia
Canadá y flores hacia Europa. Estas cargas transitan por
la Habana donde son almacenadas bajo condiciones de
refrigeración hasta conectarlas con su destino
final.

Esta ruta históricamente se ha volado con Boeing
727-200 arrendado, el cual está basificado en
Bogotá, realizando escala técnica en Barranquilla
para gasear. Este avión gasea en tres ocasiones; a su
despegue en Bogotá, en la escala técnica y a su
regreso en la Habana; vuela para Cubana de Aviación bajo
la modalidad de avión arrendado ACMI que considera los
gastos del casco y la tripulación teniendo Cubana que
correr con el pago de combustible, los servicios
aeronáuticos y aeroportuarios y todos los restantes gastos
que se derivan de la operación.

El precio de una (1) hora de arrendamiento según
contrato es de 1 650.00 CUC. A partir del primer trimestre del
año 2009 está propuesto que en esta ruta se
comience a volar con el avión TU-204 C propio de Cubana
Cargo.

Los ingresos promedios por operación de esta ruta
son 41 800.00 CUC, debido a que la tarifa media del mercado es
2.20 CUC por kg, que permite una utilidad de 4 851.00 CUC por
operación.

En el año 2008, en esta ruta se efectuaron 90
vuelos con Boeing 727-200 con un nivel de carga transportada de 1
982 210 KG; los ingresos obtenidos ascendieron a 4 437 381 CUC,
para un total de gastos de operaciones de 4 044 147 CUC, siendo
la utilidad de 393 233 CUC

2.2 Clasificación y registro de los gastos de
las operaciones de carga de Cubana
Cargo.

La Empresa Cubana de Aviación S.A, ha clasificado
sus gastos atendiendo a las características del sector de
transporte aéreo. Esta agrupación tiene como
objetivo sistematizar el cálculo, el análisis y la
información necesaria para la determinación del
costo del servicio, el control y la toma de
decisiones.

Los Gastos de Operaciones se planifican por la empresa y
están compuestos por los siguientes elementos:

• Combustible de Aviación

• Servicios Aeroportuarios

• Servicios Aeronáuticos

• Seguro de Aeronave

• Comisión de Agente de Ventas de
  Carga

• Depreciación

• Arrendamientos de Aeronaves

• Mantenimiento y Reparaciones de Aeronaves

• Salarios

• Tripulación en Vuelo

• Capacitación de Tripulantes

• Otros Gastos Directos

• Gastos de Administración

• Gastos de Dirección

• Gastos Financieros

• Otros Gastos Indirectos

Combustibles de Aviación

El plan de combustible se calcula a partir de los Kg. de
Turbo combustible reflejados en la Ficha Técnica del
Vuelo, y el precio del combustible, en el mercado.

Para determinar el consumo real, se calcula a partir del
turbo combustible quemado en Kg, reflejado en la bitácora
del vuelo, y el precio del Kg de combustible en el mercado. El
precio del Kg de turbo combustible en el exterior es el pactado
con el proveedor en Colombia y en Cuba es a través de
ECASA

Servicios Aeroportuarios

Se consideran servicios aeroportuarios los ofrecidos
dentro de las instalaciones aeroportuarias que garantizan y
facilitan el movimiento de la carga así como las
necesidades básicas de la limpieza y acondicionamiento de
la aeronave para su próxima salida. Técnicamente
estos servicios se nombran Handling (manipulación de
aeronaves), Landing – Parking (aterrizaje y estacionamiento
de aeronaves). En el territorio nacional Cubana contrata estos
servicios a ECASA en Moneda Nacional y en el exterior a la
compañía estatal o privada encargada de prestar los
mismos.

El aterrizaje y estacionamiento de las aeronaves
(Landing-Parking) depende fundamentalmente del país y del
horario en que se producen estas operaciones (si es horario pico
o no), y se tiene en cuenta el máximo peso de despegue
como componente fundamental para el cálculo. Se calcula
por vuelo, de acuerdo a las tarifas publicadas en los manuales
IATA.

La manipulación de aeronaves (Handling) comprende
un paquete con los servicios que se necesiten para garantizar la
operación. Este contrato es diferente para cada tipo de
aeronave y destino, la tarifa varía generalmente al
año con la renovación del mismo y se establecen
según el acuerdo de asistencia en tierra emitido por la
IATA.

El paquete incluye los siguientes servicios:

• Direccionamiento de aeronave

• Carga y descarga de la carga y correo

• Servicios de aguas negras,

• Servicios de agua potable,

• Servicio de planta eléctrica,

• Direccionamiento de salida y de empuje (push
  back),

• Tráfico.

Se calcula por vuelo, de acuerdo a las tarifas de los
contratos existentes con los diferentes aeropuertos.

Traslado y Manipulación de Cargas

Este elemento de gasto refleja la cuantía cobrada
por las empresas aeroportuarias especializadas en el almacenaje y
traslado de la carga hasta la aeronave tanto en destino como en
origen.

Cada empresa de traslado y manipulación de carga
tiene su propia tarifa contratada, siendo el precio promedio de
este servicio 0.06 CUC/KG

Servicios Aeronáuticos

El sobrevuelo es el gasto en que incurre una
línea aérea al utilizar los corredores
aéreos por sobrevolar un territorio ajeno al suyo. Al
cálculo de este monto se dedica el departamento de
itinerario que analiza los documentos emitidos por la IATA que
son actualizados periódicamente y recogen las tarifas de
cada territorio y los requerimientos por cada tipo de
avión.

En el caso de Cuba, a las aerolíneas extranjeras
se le factura de acuerdo con el paso por nuestros cuatro (4)
corredores, pero a las compañías nacionales no se
les cobra en ningún caso, aunque cuando la
aerolínea extranjera realiza el vuelo por el
interés de alguna aerolínea nacional también
se exceptúa del pago de este servicio.

El importe total está compuesto por el sobrevuelo
puro más los cargos de navegación, estos
últimos registrados en el manual de cargos de aeropuertos
y sobrevuelos por la utilización de sistemas de
comunicación y ayuda (torre de control, etc.) pagando una
tasa fija por cada despegue y aterrizaje.

Seguro de aeronaves

Este concepto comprende el pago de la póliza por
la responsabilidad del traslado de la carga, asumiendo la
compañía aseguradora los gastos que genere la
ocurrencia de catástrofes o accidentes y comprende los
daños a terceros en superficie.

La cuantía de la póliza es determinada en
todos los casos por la compañía de seguro y se
establece a través de contrato entre las
partes.

Comisión de agentes de ventas de carga

Se registra en este elemento la cuantía que se
paga a las agencias que realizan la venta de la carga de la
aerolínea, como promedio se paga entre un 5 y un 7
porciento del valor total de la venta.

En el caso de Colombia es un 5 % del total de la venta y
se paga a Girag Air Bogota, compañía que realiza
esta función para Cubana en ese país.

Depreciación de aviones y motores

Por la importancia que representa el valor de estos
activos dentro de la Contabilidad, se definió el
método más adecuado para considerar los aspectos
que determinan el tiempo de vida útil de estos medios,
como son: tiempo calendario, horas de vuelo y cantidad de
aterrizaje.

En nuestro caso, el factor limitante son las horas de
vuelo, siendo este el indicador que utilizaremos para calcular la
tasa de depreciación de estos activos.

Esta se determina dividiendo las horas de vuelos
establecidas en las normativas técnicas del avión
entre el régimen de explotación anual, obteniendo
de este resultado, los años de vida útil,
posteriormente, por regla de tres se calcula la tasa de un
año en por ciento (1/años de vida
útil*100)

Según las normas técnicas para el
avión TU-204, este tiene 66 000 horas de vuelo, con un
régimen anual de explotación de 6 000 horas, es
decir, 11 años de vida útil, determinándose
una taza de depreciación de 9.1 % anual. El valor de la
taza esta dentro de los porcentajes anuales máximos
aplicables al valor de adquisición de estos bienes,
según se establece en la Resolución 379-2003 del
Ministerio de Finanzas y Precios.

El costo de la depreciación de Aviones y Motores
se registra en CUP.

Arrendamiento de aeronaves

Para los arrendamientos de aeronaves a
Compañías extranjeras las tarifas son contratadas
con el arrendador sobre la base de las horas de vuelo. Este
concepto comprende el valor del Air Craft contratado y el valor
de la tripulación extranjera y los gastos por el
alojamiento y transportación de las mismas.

El costo por hora de vuelo se determina según
contrato entre el arrendador y el arrendatario.

Arrendamiento de equipos

Existe la modalidad de arrendar a
compañías extranjeras partes y piezas fundamentales
de aviones, básicamente motores. El costo por millas
voladas de explotación del motor se determina a
través de contrato entre la compañía
arrendadora y la arrendataria.

Mantenimiento y reparación de aviones y
motores.

Comprende los trabajos no rutinarios y los rutinarios.
Los trabajos no rutinarios son aquellos que se derivan de la
corrección de las desviaciones y defectos surgidos en la
inspección técnica programada, los Ítems de
cambio y/o los intercambios de agregados mayores y/o menores,
chequeos físicos o cualquier trabajo adicional que se le
realice a la aeronave.

Las tarifas para los trabajos no rutinarios serán
en correspondencia con la cantidad de horas hombres para el costo
de la mano de obra, materiales, insumos, instalaciones y medios
utilizados en su realización y por conceptos.

Los trabajos rutinarios son aquellos que se realizan por
tecnología de ejecución de cada servicio, trabajo o
inspección técnica programada, tomando como base la
carta de trabajo aprobada por la Dirección de
Ingeniería y Aeronavegabilidad para cada tipo de aeronave,
sin incluir la corrección de las desviaciones o defectos
presentados en la acción de revisión
efectuada.

Las tarifas para servicios técnicos de
mantenimientos programados serán establecidas en
correspondencia con los Trabajos Rutinarios a realizar en cada
revisión programada, donde se incluyen los gastos por
consumos de misceláneas, gastables, materiales menores,
además de la mano de obra y partes y piezas de
aviación.

Los trabajos rutinarios a la aeronave se planifican de
acuerdo a las horas de vuelos, aterrizajes y/o por
períodos, teniendo en cuenta los gastos en las distintas
Formas, que se le aplican hasta la reparación capital, que
también se incluye.

El cálculo del costo de la hora consiste en la
división del total de estos gastos entre las horas de
vuelos planificadas a volar.

Salario de tripulantes y personal
técnico.

El gasto de salario de tripulantes y el personal
técnico es en CUP, se calcula por un coeficiente por horas
de vuelo, el que se determina dividiendo el gasto del salario de
Tripulantes y el Personal técnico entre el total de horas
de vuelos de la empresa, por aeronaves, en el mismo
período. Este elemento de gasto solo se aplica para
avión propio

Seguro de responsabilidad civil y daños a
terceros

La póliza de la responsabilidad civil se calcula
por ESICUBA mediante el análisis de la nacionalidad de la
carga a transportar, para los vuelos cargueros se le asignan 100
000.00 CUC en el año y se distribuyen por horas de los
vuelos cargueros.

Gastos de tripulaciones en el vuelo

En este elemento se agrupan todos aquellos gastos
relacionados con la tripulación tales como: la dieta,
transportación, comisaría y el
estímulo.

La dieta se otorga según la Resolución
138/2000 del MFP, se establecen las dietas escalonadas diarias
por países y áreas geográficas por la
cantidad de tripulantes en el vuelo.

La transportación de tripulantes se realiza en La
Habana, consistiendo en el traslado de los mismos de sus
domicilios al aeropuerto y viceversa, función que realiza
la piquera de tripulantes.

Al vuelo se le garantiza para los tripulantes un
refrigerio y agua lo que desde el punto de vistas de costos se
clasifica como comisaria de tripulantes. Este servicio se
contrata con la empresa Cubacatering al precio pactado
según contrato.

Capacitación de tripulantes

Representa los gastos incurridos en la
capacitación a las tripulaciones. Comprende las acciones
de capacitación en sus diferentes modalidades. El gasto
total por este concepto se distribuye entre las diferentes rutas,
tomando en cuenta las horas de vuelo.

Otros gastos directos de operaciones

Comprenden la suma de todos los restantes gastos
operacionales no descritos de forma específica en la ficha
de costo debido al carácter irrelevante de los mismos
desde el punto de vista de su cuantía, como son: los
gastos incurridos en los servicios a terceros que prestan los
talleres de reparaciones aeronáuticas de La Habana y
Santiago de Cuba que se distribuyen entre las diferentes rutas
cargueras, la estimulación de los tripulantes y la
seguridad operacional así como la estimulación que
reciben cuando se exceden de las horas de vuelo previstas, entre
otros.

Gastos de Administración de Unidades

Son los gastos en que se incurren en la
administración de las oficinas de Cubana de
Aviación S.A. tanto en Cuba como en el exterior. Se
incluyen fundamentalmente los gastos de depreciación de
los equipos de apoyo, la explotación de equipos de
transporte y de comunicación de apoyo a la actividad
principal, salarios de ingenieros, técnicos y
especialistas que apoyan los servicios, estimulación,
gastos relacionados con la protección y seguridad del
trabajo, entre otros.

Estos gastos se determinan teniendo en cuenta el monto
de los mismos y la cantidad de vuelos en cada unidad, los que se
distribuyen entre las mismas.

Gastos de Dirección

Son los gastos en que se incurren en el Nivel Central de
Cubana de Aviación, S.A. El gasto real por este concepto,
se calcula a través de un coeficiente por horas de vuelo,
es decir, el total de gastos de dirección entre las horas
de vuelos, siendo distribuido por todas las unidades de la
empresa.

Incluyen los salarios, estimulación y materiales
entre otros del personal vinculado a la dirección de la
empresa.

Gastos Financieros.

Se calcula por un coeficiente por horas de vuelo, a
través del cual se distribuyen el total de los gastos
financieros de la compañía. Comprenden, los
intereses, gastos y comisiones bancarias pagadas, gastos por
fluctuaciones de las tasas de cambio, sanciones, pérdidas
por cambio de monedas en dudas, cancelaciones de cuentas por
cobrar cuando no se ha creado la provisión
correspondiente.

Otros gastos indirectos (ver con cubana)

2.3 Análisis del costo de la ruta en estudio a
través de la evaluación de las fichas de
costo.

La información que brindan los costos puede ser
utilizada entre otros propósitos para la
elaboración de los presupuestos de gastos que permitan
controlar y analizar más racionalmente el uso de los
recursos materiales, laborales y financieros existentes en las
condiciones previstas en el plan con el fin de obtener un volumen
dado de producción o servicios con un alto grado de
economía, eficiencia y eficacia.

El presupuesto es, además, la expresión
cuantitativa de los objetivos de la gerencia, estos
comúnmente proporcionan pronósticos de la actividad
sobre una base de costo total más sobre una base de costo
unitario.

En la actualidad no se puede hablar de costos unitarios
sin tener en cuenta los costos estándares. Estos son
aquellos en que debería incurrirse en un proceso
particular de producción bajo condiciones normales por lo
que no reemplazan los costos reales, sino que se complementan
entre si y son utilizados por la gerencia para establecer
comparaciones y analizar las desviaciones del real respecto a lo
planificado en un período determinado.

El costo estándar constituye, por tanto, la
técnica más avanzada para el cálculo del
costo predeterminado y se refleja mediante la ficha de costos.
Esta requiere de la utilización de normas y normativas de
consumo las que, multiplicadas por el volumen o nivel esperado de
actividad conformarían el presupuesto.

El documento normativo que tiene como finalidad
registrar el consumo de materias primas y materiales, los gastos
de fuerza de trabajo y otros gastos directos e indirectos en la
fabricación de un artículo o reflejar el costo en
la ejecución de las actividades, si se trata de prestar un
servicio es: la ficha de costo.

La ficha resume el valor de los elementos de gastos
básicos (directos e indirectos) y se debe diseñar
de forma tal que suministre la información que requiere la
administración, se agrupan de acuerdo al grado de
dependencia con respecto al vuelo.

Por las características de esta actividad, basada
en la prestación de servicios, se elaboró una ficha
de costo para la presente investigación la que fue avalada
por expertos del grupo de costo de la empresa donde se
realizó este trabajo.

A continuación presentaremos el análisis
de la ficha de costos en la ruta objeto de estudio para los dos
tipos de aeronaves en la ruta seleccionada.

2.3.1 Evaluación de la ficha de costo de B-
727-200 carguero arrendado.

La ruta HAV/BOG/BAQ/HAV, técnicamente se
considera por las horas de duración del vuelo una ruta de
mediano alcance. Las horas de duración del vuelo
comprenden desde que la aeronave sale y llega a su origen, que en
términos técnicos se denomina vuelo redondo, es
decir completo.

Teniendo en cuenta lo expresado en el párrafo
anterior, el tiempo promedio de duración de un vuelo en
esta ruta es de seis horas, inferior a las 10 horas, es por ello
que la ruta se cubre con B-727-200; un equipo cuya
autonomía de vuelo lo hace ideal por la cantidad de
combustible capaz de llevar la aeronave consigo.

La aeronave B-727-200 que se utiliza en esta ruta es
arrendada. Esta modalidad establece que el arrendatario se
responsabiliza con suministrar el air-craft o casco, la
tripulación, los mantenimientos y otros gastos de
operación que intervienen en la disponibilidad de vuelo
del equipo; mientras que el arrendador asume los gastos por gaseo
(combustible), todos los gastos por servicios aeroportuarios y
aeronáuticos (aterrizaje y estacionamiento,
manipulación de la aeronave, sobre vuelos y los gastos por
el traslado y la manipulación de la carga), gastos por
concepto de seguro de aeronave y pago de comisión a los
agentes de carga, así como la parte alícuota
(determinada por prorrateo) de los gastos de dirección y
de administración de la compañía

El costo total del vuelo en esta ruta con avión
arrendado es de 40 524.27 miles de pesos, siendo el 85.55 % (34
667.39 MCUC) y el 14.45 % (5 856.88 MCUP); el costo de la hora de
vuelo es de 6 030.40 miles de pesos. Los gastos que representan
mayor peso específico dentro del total son:

El combustible de aviación refleja la cantidad de
toneladas de combustible gaseado que se requiere para la
realización del vuelo, este representa el 33.48 % del
total de gastos y en valores, 12 920.71 es de CUC y 647.72 en
CUP. Con relación al total de gastos directo es el 38.31
%.

Este tipo de aeronave para un trayecto de 2787 millas de
recorrido, que es el caso de esta ruta, necesita un promedio de
22.85 toneladas de combustible incluyendo la reserva para
contingencias (2 toneladas aproximadas.), distribuidas por sector
de la siguiente manera: HAV-BOG 10.85 TM, BOG-BAQ 4.08 TM,
BAQ-HAV 7.92 TM

El B-727-200 consume 3.4 toneladas de turbo combustible
por hora de vuelo, los gaseos tienen lugar en su base en
Bogotá (BOG), aquí gasea la menor cantidad debido a
que es el punto del trayecto donde tiene que hacer el mayor
esfuerzo para el despegue dada la altura del Aeropuerto de "El
Dorado ", despegando con una limitación de 19 toneladas de
peso de carga, de 22 toneladas posibles a levantar.

En Barranquilla (BAQ), la única
función que realiza es de reabastecerse o sea, gasear para
continuar hacia el destino final Habana (HAV), desde aquí
realiza el regreso a la base que es en la mayoría de los
casos un trayecto ferry, es decir sin carga, en cada
estación el gaseo se paga al precio del mercado, el cual
por reglamentaciones internacionales de la OACE es fijo mensual,
pero variable en cada mercado.

En Cuba, el precio del turbo combustible es de 527.54
CUC la tonelada en el segmento HAV-BOG; este avión gasea
10.85 TM con una duración de vuelo de 3:19 horas, para un
consumo de 5 721.70 CUC. El consumo por horas de vuelo es de 1
793.64 CUC

En el exterior, este avión hace dos escalas para
gasear y en cada una de ellas el precio varía. En el
segmento BOG-BAQ, el precio es de 615.54 CUC la tonelada y gasea
4.08 TM con una duración de vuelo de 1: 20 horas, teniendo
un consumo de 2 511.40 CUC siendo el consumo por hora de vuelo de
2 092.83 CUC, mientras que en el segmento BAQ-HAV, el precio es
de 591.72 CUC la tonelada, donde gasea 7.92 TM para 2: 33 horas
de vuelo y un consumo de 4 686.42 CUC y el de la hora de vuelo es
de 2 011.34 CUC.

El segmento HAV-BOG es el de menor consumo de
combustible por horas de vuelo a pesar que es donde este
avión gasea mayor cantidad de toneladas y mayor cantidad
de horas de vuelo; esto es posible porque en Cuba el combustible
es más barato que los precios en el exterior. Sin embargo
el precio se encarece más en el segmento BOG-BAQ, que es
donde existe mayor consumo por horas de vuelo.

El arrendamiento de aeronave representa para Cubana
Cargo en esta ruta el 25.33 % del total de los gastos, y en
valores asciende a 10 266.67 MCUC, considerándose este un
gasto directo de la operación.

Como ya hemos explicado esta aeronave vuela para Cubana
Cargo bajo las condiciones de un arrendamiento ACMI. El precio de
una hora de arrendamiento según contrato es de 1 650.00
CUC y se paga a la aerolínea Colombiana Líneas
Aéreas Sudamericanas (LAS), el que se ha mantenido desde
que se introdujo esta modalidad de arrendamiento para las
operaciones cargueras.

Este gasto varía en dependencia de las horas de
vuelo para cada segmento, es decir, el segmento HAV-BOG tiene
programado 3: 19 horas de vuelo por un precio de 1 650.00 CUC por
hora, tiene un gasto de 4 873.61 CUC, el que representa el 47.47
% del total de gasto por este concepto.

Los segmentos BOG-BAQ y BAQ-HAV, tienen una
duración de 1:20 y 2:33 horas de vuelo cada uno al mismo
precio, para un gasto de 1 833.33 CUC y 3 559.72 CUC,
representando el 17.86 y el 34.67 % respectivamente.

En el año 2008 en la ruta que analizamos, se
produjo por concepto de arrendamiento de aeronave un gastos de
924 000.03 CUC, lo que representa el 23.00 % del total de gastos
(4 044 147.87 CUC) en este período, lo que significa que
se realizaron 604 800 horas de vuelo con un total de 90 vuelos en
el año.

Los servicios aeroportuarios y aeronáuticos
ascienden a 6 544.25 miles de pesos y representan el 16.15 % del
total de gastos que se reflejan en la ficha de costo para esta
aeronave. Incluyen los aterrizajes y estacionamiento (Landing)
con 1 494.94 CUC, manipulación de aeronaves (Handling) con
1 411.74 MP, sobre vuelos con 1 141.09 CUC, así como el
traslado y manipulación de carga con 2 500.00
CUC.

Existen otros gastos directos que representan el 12.43 %
que por su carácter irrelevante lo agrupamos y
están conformados por: seguro de aeronaves,
comisión de agentes de ventas de carga y otros.

Los gastos que inciden indirectamente en la
operación con este tipo de aeronave alcanzan el 12.59 %
del total, es decir, 5 105.48 MCUC. Estos están
representados por los gastos de administración,
dirección, financieros y otros.

Hasta inicio del mes de agosto de 2009, en esta misma
ruta se han realizado 51 vuelos, de ellos, 36 vuelos con este
avión, es decir, 241 920 horas de vuelo, transportando
711.3 MKG, con un ingreso de 1 328.5 MCUC, con un gasto de 1
208.6 MCUC, para una utilidad de 119.9 MCUC

Al observar el costo promedio real en esta
operación (33 500.00 CUC), se determinó que los
mismos son inferiores a los costos predeterminados en la ficha de
costo (34 667.39 CUC), con un ahorro promedio de 1 167.39 CUC por
operación

2.3.2 Análisis del costo de la ruta en estudio
a través de la evaluación de la ficha de costo de
TU-204 carguero propio.

A partir de la adquisición a mediados de 2008 de
la aeronave carguera TU-204 por parte de Cubana de
Aviación y la adquisición de otra del mismo tipo en
2009, se hace necesario realizar el estudio del costo de esta
ruta con este tipo de avión con la finalidad de no tener
que incurrir en arrendamiento de aeronaves a otras
compañías por las implicaciones negativas que esto
tiene en la gestión de la empresa tanto operacionales como
financieras.

En esta ruta se comienza a volar con el avión
TU-204 a partir de la primera quincena del mes de junio de 2009,
realizándose hasta los primeros días del mes de
agosto del mismo año 15 vuelos con una frecuencia de 2
vuelos semanales, con un nivel de ingresos de 544.4 MCUC y de
gastos de 533.2 MCUC, para una utilidad de 11.2 MCUC, por lo que
ha transportado 298.3 MKG en este período.

El costo total del vuelo en esta ruta con avión
propio es de 51 666.36 miles de pesos, siendo el 65.27 % (33
721.05 MCUC) y el 34.73 % (17 945.31 MCUP); el costo de la hora
de vuelo es de 8 945.31 miles de pesos. Los gastos que
representan mayor peso específico dentro del total
son:

El gasto total de combustible de aviación es de
13 529.85 miles de pesos, que representa el 26.19 % del total de
gastos en esta ruta y el 28.90 % de los gastos directos
según ficha de costo con avión propio. Del gasto
total de combustible, el 95.23 % (12 920.71), es en
CUC.

Esta aeronave para cubrir esta ruta con una distancia de
2787 millas necesita 22.79 toneladas de combustible en 6.33 horas
de vuelo incluyendo la reserva para contingencia (2 toneladas).
La distribución por sector es como sigue: HAV-BOG 10.51
TM, BOG-BAQ 3.89 TM, BAQ-HAV 8.39 TM.

La operación con esta aeronave comenzaría
en La Habana (HAV) que es donde el avión tiene su base,
volando ferry, es decir sin carga hasta Bogotá (BOG),
donde abordaría la carga con la misma limitación de
peso por la altura, o sea sólo 19 toneladas de carga, de
25 toneladas posibles, realizaría una escala
técnica en Barranquilla (BAQ) para reabastecerse hasta La
Habana (HAV).

El consumo de combustible por horas de vuelo en esta
aeronave es de 3.6 toneladas, gasea en la Habana 10.51.TM aun
precio de 527.54 CUC la tonelada para hacer un trayecto de 2:92
horas de vuelo con un gasto de 5 545.50 CUC. El gasto por hora de
vuelo es de 1 899.14 CUC.

En el segmento BOG-BAQ, se toman los precios de este
mercado, siendo el mismo de 615.54 CUC la tonelada, donde gasea
3.89 toneladas con una duración de vuelo de 1:08 horas y
un consumo de 2 393.22 CUC, mientras que en el segmento BAQ-HAV,
el precio también varía teniendo en cuenta el
mercado, el que es de 591.72 CUC, la duración del vuelo en
este trayecto es de 2: 33 horas y consume 4 963.35 CUC, siendo el
consumo por horas de vuelo de 2 130.19 CUC.

Del análisis anterior, se explica que el segmento
de menor consumo de combustible por horas de vuelo en este
avión es el de HAV-BOG, a pesar de tener mayor cantidad de
horas de vuelos, sin embargo el precio del combustible en Cuba es
menor que en los demás mercados donde gasea esta aeronave,
mientras que el segmento de mayor consumo de combustible es el de
BOG-BAQ, el que se ve afectado por ser el de mayor precio dentro
de la ruta.

Los servicios aeroportuarios y aeronáuticos que
se reflejan en la ficha de costo para esta aeronave ascienden a 7
070.03 miles de pesos y representan el 13.68 % del total de
gastos. Incluyen los aterrizajes y estacionamiento (Landing) con
1 158.85 CUC, manipulación de aeronaves (Handling) con 2
092.12 MP, sobre vuelos con 1 319.07 CUC, así como el
traslado y manipulación de carga con 2 500.00
CUC.

La depreciación constituye un gasto directo de la
operación que representa el 10.23 % (5287.58 CUP) del
total de gastos y el 11.30 % del los gastos directos. Este gasto
tiene la característica de ser fijo porque se registra por
una taza anual y a la vez es variable porque esta relacionado a
las horas de vuelo. En este tipo de operación este gasto a
diferencia de la operación con avión arrendado se
carga al costo de la ruta.

Los gastos por mantenimientos y reparaciones de
aeronaves son todos los gastos operacionales en que se incurre
para que la nave este técnicamente lista para realizar el
vuelo, todos van por cuenta de Cubana de Aviación al ser
la dueña del avión, incluye el valor de las partes
y piezas, los acumuladores, los neumáticos, los
lubricantes y carburantes de aviación. Estos ascienden a 5
971.53 miles de pesos, siendo el 11.56 % del total de gastos por
este concepto.

El 80.32 % de los mantenimientos previstos a las
aeronaves cargueras, corresponden a gastos en CUC, es decir 4
796.27 CUC.

Al ser una aeronave propia son los gastos en que la
compañía incurre asociados a la tripulación,
desde el pago de sus salarios y viáticos hasta la parte
alícuota de los gastos de capacitación de las
tripulaciones.

Otros Costos de Operación, elemento
9999:

Es la parte alícuota de los gastos generales de
dirección, administración y financieros en que
incurre la compañía en el período de un
año, los cuales se distribuyen mediante el método
de prorrateo entre las rutas regulares que se operan.

Una vez abordados los elementos de gastos que conforman
la ficha de costos en su totalidad se hace preciso destacar
cuales de ellos tienen una función relevante en el costo
total de la ruta.

Gastos relevantes en el costo de la ruta
BOG/BAQ/HAV/BOG con B-727 – 200.

Turbo combustible, elemento de gasto
3016:

Este elemento de gasto es el de mayor relevancia en la
determinación del costo total de la ruta, importando $ 12
601.51 CUC de un costo total de $ 35 643.95 CUC, por lo que
representa el 35.0 % del costo total, en este nivel de incidencia
el peso fundamental lo tiene el precio del turbo combustible,
superior a los $ 500.00 CUC la tonelada, de forma ponderada.

Arrendamiento de Aeronave, elemento de gasto
8302:

El precio de la hora de arrendamiento $ 1650.0 CUC por
hora recoge los gastos por explotación del casco del
equipo, los gastos de mantenimiento y reparación,
así como gastos asociados a la tripulación por
concepto de salarios y viáticos, es un gasto de $ 10
266.67 CUC, que representa el 29.0 % del total del
costo.

Gastos aeroportuarios y
aeronáuticos:

Con un valor de $ 5 873.24 CUC representan el 16.0 % del
total del costo.

Turbo- combustible, elemento de gasto
3016:

Este elemento de gasto es el de mayor relevancia en la
determinación del costo total de la ruta, importando $
12 597.97 CUC de un costo total de $ 36
556.90 CUC, por lo que representa el 34.0 % del
costo total, en este nivel de incidencia el peso fundamental lo
tiene el precio del turbo combustible, superior a los $
500.00 CUC la tonelada, de forma ponderada.

Mantenimiento y reparación de
aeronaves:

Incluye los elementos de gasto 2120-Partes y piezas de
aviación, 2122-Neumático para aviones,
8150–Mantenimiento y reparación de
aeronaves, 3019– Otros combustibles líquidos
de aviación, entre otros.

Son todos los gastos operacionales en que se incurre
para que la nave este técnicamente lista para realizar el
vuelo, todos van por cuenta de Cubana de Aviación al ser
la propietaria del avión, su importe según ficha de
costo es de $ 7 054.72 CUC, para un 19,0 % del costo
total.

Gastos aeroportuarios y
aeronáuticos:

Con un valor de $ 6 374.97 CUC representan el 16.0 % del
total del costo.

2.3.3 Análisis comparativo de los costos de la
ruta en estudio con B-727 carguero y TU-204
carguero.

Una vez realizado el análisis de la ruta en
estudio con los dos tipos de aeronaves a través de la
evaluación de las fichas de costos en cada una de los
casos podemos señalar que los costos son similares $ 35
643.95 CUC, para el B-727 carguero y $ 36 556.90 CUC, para el
TU-204 carguero, o sea solamente $ 912.95 CUC, lo que solo
representa un 2 % de aumento del costo de un equipo con
relación al otr

Como hemos observado el elemento diferenciador
fundamental es la hora de arrendamiento del B-727-200 carguero
con respecto a los gastos de mantenimiento y reparaciones del
TU-204 carguero, ya que ambas naves tienen igual norma de consumo
del turbo combustible por tener autonomías similares, los
restantes gastos en que se incurre no tienen variación,
sea cual fuere la aeronave que se utilice ya que responden a
determinaciones por tarifas y distribución
alícuotas de gastos.

Se puede concluir que ambas naves son factibles para
cubrir la ruta, siendo por razones estratégicas
recomendable el uso de la nave propia por las conveniencias
operacionales y financieras que esto implica, pero
teniéndose en cuenta que el uso alternativo de B-727
carguero, bajo estas condiciones de arrendamiento es permisible
ya que no implica gastos superiores.

Autor:

Sergio F. Muñoz Delgado